A nebuvimas franšizės PVM schema savarankiškai dirbantiems asmenims, gaunantiems mažas pajamas Tai tapo vienu pagrindinių ginčų tarp grupės ir Ispanijos vyriausybės klausimų. Nors ši sistema daugumoje Europos Sąjungos šalių veikia jau daugelį metų, Ispanijoje diskusijos vis dar įstrigusios už uždarų durų.
Remiantis Nacionalinės savarankiškai dirbančių darbuotojų asociacijų federacijos (ATA) skaičiavimais, netaikant PVM lengvatos Tai reiškia milijonus eurų išlaidų ir laiko praradimą savarankiškai dirbantiems specialistams kiekvienais metais. Organizacija pateikė skaičius ir iškėlė šį klausimą Briuseliui, įsitikinusi, kad tai yra tiek konkurencingumo, tiek ir visuomenės problema. fiskalinis teisingumas.
Kas yra PVM franšizė ir kaip ji veikia Europoje?
Taip vadinamas PVM franšizės gavėjas Tai speciali ES reglamentuose numatyta schema, leidžianti mažoms įmonėms būti atleistoms nuo įprastų pridėtinės vertės mokesčio prievolių, kai jos neviršija tam tikros metinės apyvartos ribos. Praktiškai savarankiškai dirbantys asmenys, naudojantys šią sistemą Jiems nereikia skaičiuoti, mokėti ar deklaruoti PVM savo vidaus operacijose.
Šis mechanizmas skirtas specialistams ir labai mažoms įmonėms, kurių apyvarta maža, kurioms ypač didelė biurokratinė našta ir su PVM valdymu susijusios išlaidos. Mainais už šį supaprastinimą, Jie negali atskaityti sumokėto PVM savo išlaidose, tačiau jie supaprastina administravimą ir atlaisvina laiko, kurį gali skirti savo veiklai.
Direktyva (ES) 2020/285, kuria iš dalies keičiama Direktyva 2006/112/EB, leidžia valstybėms narėms nustatyti apyvartos riba iki 85 000 eurų per metus žemiau kurios taikoma ši išimtis. Kiekviena šalis nustatė savo ribą: kai kurios artėja prie ES maksimalios ribos, o kitos pasirinko kuklesnes sumas, atsižvelgdamos į savo ekonominę struktūrą.
Tokiose šalyse kaip Prancūzija arba ItalijaPVM franšizės sistema jau yra visiškai įdiegta ir plačiai naudojama tarp savarankiškai dirbančių asmenų, kurių apyvarta maža. Ji taip pat taikoma ir kitose šalyse, tokiose kaip Vokietija, Portugalija, Čekija ir Danija. skirtingos ribos, kurios svyruoja nuo beveik 80 000 eurų iki gerokai mažesnių sumų – nuo 6 000 iki 15 000 eurų.
Ispanija – vienintelė ES šalis be franšizės PVM sistemos
Pagrindinis skirtumas, anot ATA, yra tas, kad Ispanija yra vienintelė iš dvidešimt septynių valstybių narių, kuri dar neįgyvendino bendroji PVM neapmokestinimo schema, pagrįsta apyvartos riba. Įstatymas Nr. 37/1992 dėl pridėtinės vertės mokesčio neapima šios sąvokos, nors Europos direktyva nustatė aiškūs perkėlimo į nacionalinę teisę ir įgyvendinimo terminai.
Briuselis nustatė, kad valstybės narės turi patvirtinti ir paskelbti būtinas taisykles, kad iki to laiko būtų pritaikyti jų teisės aktai. 31 gruodis 2024 ir taikyti naują tvarką nuo 1 sausis 2025ATA tvirtina, kad atėjus tai datai, Ispanijos vykdomoji valdžia... nebuvo imtasi jokių priemonių įdiegti šią sistemą į vidaus tvarką.
Finansų ministerija savo ruožtu teigė, kad Ispanijos mokesčių sistema jau apima specialios PVM schemos kurie trukdo arba riboja visapusišką franšizės įgyvendinimą, kaip apibrėžta direktyvoje. Be to, ji teigia, kad, jos aiškinimu, Europos reglamentas nereikalauja automatiškai įgyvendinti išimties vidaus prekybai, o suteikia valstybėms narėms įgaliojimus tai padaryti.
Reaguodama į šį pasiūlymą, savarankiškai dirbančių asmenų organizacija mano, kad Vyriausybės atsisakymas reiškia bendruomenės įsipareigojimų pažeidimas ir anomalija bendrojoje rinkoje, nes likusios šalys nusprendė pritaikyti savo teisės aktus, kad nustatytų daugiau ar mažiau plačią neapmokestinamosios vertės ribą.
Kiek savarankiškai dirbančių asmenų Ispanijoje tai būtų naudinga?
ATA tyrimų departamentas įvertino galimą franšizės PVM įdiegimo Ispanijoje poveikį. Remiantis jų skaičiavimais, apie 770 000 savarankiškai dirbančių asmenų Jie galėtų pasinaudoti šia tvarka, jei ji būtų leidžiama pagal tas pačias sąlygas, kaip ir Europos reglamentai.
Analizė pagrįsta dviem pagrindiniais kriterijais, kurie tarnautų kaip filtras. Viena vertus, specialistai, turintys metinės pajamos mažesnės nei 85 000 eurųES nustatyta maksimali apyvartos riba, kad būtų galima taikyti neapmokestinamąjį mokestį. Kita vertus, tie, kurie turi PVM suma jūsų išlaidose toks didelis, kad praktiškai jiems būtų naudingiau likti bendroje tvarkoje, kad galėtų jį atskaityti.
Pasak ATA, šią grupę daugiausia sudarytų profesionalams ir mažoms įmonėms Naudos būtų tiems, kurie turi taupią struktūrą ir mažai atskaitomų PVM sąnaudų – konsultantams, mokymų specialistams, tam tikroms asmeninėms paslaugoms, intelektinei veiklai arba mažoms įmonėms, kurių sąskaitos faktūros yra mažesnės nei minėta riba. Jiems administracinis supaprastinimas nusvertų galimybę susigrąžinti įvesties PVM.
Apskritai federacija mano, kad potencialių naudos gavėjų skaičius sudarytų labai didelę Ispanijos savarankiškai dirbančių asmenų dalį, tačiau neapimtų visų daugiau nei 3,4 mln. registruotų savarankiškai dirbančių asmenų. Todėl priemonė būtų orientuotas į mažiausius atsiskaitymo segmentus.
Vidutinės santaupos vienam savarankiškai dirbančiam asmeniui: 660 eurų per metus
Vienas iš pagrindinių diskusijų klausimų sukasi apie tai, kiek kiekvienas specialistas galėtų sutaupyti savo kasdieniame darbe, jei būtų aktyvuota PVM lengvata. ATA skaičiavimai rodo, kad Apskaičiuota individuali 660 eurų santaupų per metus vienam savarankiškai dirbančiam asmeniui, gautas susumavus įvairius su mokesčių valdymu susijusius elementus.
Pirma, organizacija kiekybiškai įvertina tiesioginės valdymo išlaidų santaupos apie 25 eurus per mėnesį vienam asmeniui, tai atitinka 300 eurų per metusĮ šį skaičių įeina tokios išlaidos kaip specialios PVM programinės įrangos programos, konsultavimo mokesčiai, susiję su periodinių deklaracijų rengimu ir pateikimu, taip pat kitos priemonės, būtinos mokesčių prievolėms įvykdyti.
Prie tos sumos pridedama vertė laikas, skirtas administracinėms užduotims susiję su PVM. ATA skaičiavimais, savarankiškai dirbantis specialistas vidutiniškai išleidžia apie dvi valandas per mėnesį surinkti sąskaitas faktūras ir kvitus, peržiūrėti dokumentus, parengti atsiskaitymus ir juos išsiųsti arba pristatyti savo buhalteriui.
Atsižvelgiant į konservatyvią kainą kaip nuorodą 15 euro už valandąTos dvi valandos per mėnesį reiškia 360 eurų per metus Tai laikas, kurio savarankiškai dirbantis asmuo negali skirti nei darbui, nei poilsiui. Pridėjus 300 eurų tiesioginių išlaidų, gaunamas toks rezultatas. galima sutaupyti 660 eurų per metus kiekvienam franšizės schemos naudos gavėjui.
ATA taip pat įspėja, kad šie skaičiai papildo platesnę realybę: federacija apskaičiavo, kad visi savarankiškai dirbantys asmenys Ispanijoje investuoja daugiau nei 200 valandų per metus administracinėse procedūrose su skirtingomis administracijomis, o tai, pritaikius tą patį valandinį įkainį, reikštų kelis tūkstančius eurų netiesioginių išlaidų vienam asmeniui ir didelį bendrą poveikį visai grupei.
Bendra žala grupei: daugiau nei 500 milijonų eurų per metus
Jei apskaičiuotos individualios santaupos ekstrapoliuojamos į 770 000 savarankiškai dirbančių asmenų kuris, anot ATA, galėtų būti atleistas nuo PVM, rezultatas yra toks: tiesioginė ekonominė žala – 508,2 mln. eurų per metus dėl to, kad Ispanijoje šios sistemos nėra.
Organizacija kalba apie „tiesioginė, reali ir kiekybiškai įvertinama finansinė žala“ Apibūdinant dabartinę situaciją, nes, jo nuomone, tai yra konkretus, išmatuojamas ir pasikartojantis nuostolis, kuris kaupiasi metai iš metų, nebent būtų pritaikyti reglamentai. Šiuo metu apskaičiuota kiek daugiau nei 500 milijonų eurų suma kaupsis metai iš metų, jei sistema nepasikeis.
ATA tvirtina, kad ši žala nėra bendras įvertinimas, o suma sutaupyta 660 eurų už vienetą projektuojama visai potencialių naudos gavėjų grupei. Jo nuomone, šis skaičius aiškiai atspindi nepalankioje padėtyje jie atsiduria palyginti su jų Europos kolegomis, kurie gauna naudos iš franšizės.
Federacija pabrėžia, kad daugelis šių specialistų dirba su ribotomis pelno maržomis ir kad bet koks jų administracinių išlaidų ar dokumentų tvarkymui skirto laiko sumažinimas gali lemti, ar verslas išliks, ar investuos į jo augimą, ar atsisakys tam tikros veiklos.
Todėl subjektas mano, kad franšizės PVM įdiegimas būtų struktūrinės paramos priemonė daugiau nei paprastas techninis netiesioginio apmokestinimo pakeitimas, nes tai tiesiogiai paveiktų tūkstančių mažųjų įmonių atsparumą ir prisitaikymo galimybes.
Poveikis valstybės pajamoms ir iždo pozicijai
Kita medalio pusė yra PVM lengvatos poveikis viešiesiems finansams. ATA tyrimų departamentas apskaičiavo, kad Sistemos įdiegimas valstybei kasmet galėtų kainuoti nuo 625 iki 650 milijonų eurų. kalbant apie nesurinktas pajamas.
Diapazonas apskaičiuojamas remiantis tuo, kad minėtas 770 000 savarankiškai dirbančių asmenų Jie pasirinktų prisijungti prie sistemos, kai atitiktų atsiskaitymo ir išlaidų struktūros reikalavimus. Periodinių PVM mokėjimų, kuriuos šie mokesčių mokėtojai šiuo metu moka, atleidimas paaiškintų numatomą mokesčių pajamų sumažėjimą.
Šis galimas poveikis yra vienas iš pagrindinių argumentų, kuriuos, anot ATA, naudoja Finansų ministerija parodyti nenorą derėtis dėl režimo įgyvendinimo. Pats departamentas pabrėžia, kad Ispanija jau kelios specialios PVM schemos ir kad visų jų derinys apsunkina franšizės teisės įregistravimą tomis pačiomis sąlygomis kaip ir kitose valstybėse.
Iždo departamentas taip pat tvirtina, kad ES direktyva Tai netaikoma automatiškai Reglamentas neįpareigoja nustatyti PVM lengvatos vidaus sandoriams, o suteikia vyriausybėms galimybę tai padaryti laikantis tam tikrų ribų. Toks aiškinimas prieštarauja ATA požiūriui, pagal kurį reglamento dvasia yra siekiama didesnio suderinimo ir supaprastinimo mažoms įmonėms.
Bet kuriuo atveju diskusija vyksta platesniame diskusijų kontekste apie savarankiškai dirbančių asmenų mokesčių našta, valstybės pajamų poreikius ir galimybes pertvarkyti mokesčius nesukeliant didelio biudžeto disbalanso.
Konkurencinis trūkumas, palyginti su kitomis ES šalimis
Be vien tik pajamas generuojančių skaičių, ATA daugiausia dėmesio skiria konkurencinis atotrūkis o tai, jo nuomone, pabrėžia PVM franšizės sistemos nebuvimą Ispanijoje. Tuo tarpu savarankiškai dirbantys asmenys tokiose šalyse kaip Prancūzija ir Italija Jie naudojasi šia sistema ir Jie sutaupo milijonus eurų per metus Kalbant apie administracines procedūras ir naštą, ispanai vis dar privalo laikytis visų mokestinių prievolių nuo pirmojo sąskaitoje faktūroje išrašyto euro.
Organizacija atkreipia dėmesį, kad specialistai, kuriems taikoma franšizės PVM schema kitose valstijose, vos pastebimi. supaprastinta metinė deklaracijaTai skiriasi nuo periodinių mokesčių deklaracijų ir specialios apskaitos, kurios reikalaujama Ispanijoje. Šis skirtumas reiškia, kad mažiau laiko praleidžiama prie kompiuterio ar apskaitos įmonėje ir galiausiai daugiau galimybių sutelkti dėmesį į verslą.
Pasak ATA, ši situacija sukuria nelygi konkurencija bendrojoje rinkojeTai ypač aktualu sektoriuose, kuriuose paslaugos gali būti teikiamos nuotoliniu būdu arba kuriuose yra didelis specialistų mobilumas tarp šalių. Jo nuomone, tie, kurie veikia iš šalies, kurioje mokesčių politika yra palankesnė, turi pranašumą prieš tuos, kurie tai daro iš Ispanijos.
Federacijos prezidentas Lorenzo Amoras ne kartą yra pareiškęs, kad Ispanijos savarankiškai dirbantys asmenys yra vieninteliai ES. kurie negali pasinaudoti PVM franšizės sistema, jei jų apyvarta yra mažesnė nei 85 000 EUR riba. Jų nuomone, šis skirtumas papildo kitus biurokratinės kliūtys kurias jie jau smerkė ir kurios dėl mokesčių, darbo ir socialinio draudimo įsipareigojimų verslininkams suryja šimtus valandų per metus.
Grupei problema yra daugiau nei paprastas išlaidų taupymas: ji susijusi su laikas, teisinis tikrumas ir planavimo pajėgumaiNesugebėjimas priimti tos pačios sistemos kaip ir jų Europos kolegos kursto jausmą, kad jie konkuruoja mažiau palankiomis sąlygomis teoriškai integruotoje erdvėje.
ATA skundas Europos Komisijai
Atsižvelgdama į tai, kad nacionaliniu lygmeniu nėra pažangos, ATA nusprendė šį klausimą kelti Europos institucijoms. Federacija pateikė pasiūlymą gruodžio mėnesį. oficialų skundą prieš Ispanijos vyriausybę kreipėsi į Europos Komisiją dėl direktyvos, susijusios su specialia PVM franšizės schema savarankiškai dirbantiems asmenims ir mažoms įmonėms, perkėlimo į nacionalinę teisę ir taikymo.
Skundas grindžiamas tariamu nesilaikymas Direktyvos (ES) 2020/285kuriuo iš dalies keičiami keli Direktyvos 2006/112/EB straipsniai, siekiant modernizuoti ir suderinti mažųjų įmonių apmokestinimo tvarką. ATA mano, kad nepritaikant Ispanijos teisės aktų pažeidžiami tokie principai kaip Sąjungos teisės veiksmingumas, nediskriminavimo, proporcingumo, teisinio tikrumo ar sąžiningos konkurencijos.
Savo pareiškime organizacija reikalauja, kad Ispanijoje būtų įdiegta [sistema/programa/sistema] tikras supaprastinimo ir PVM atleidimo režimas mažoms įmonėms, suderintos su likusioje ES dalyje galiojančia sistema, siekiant sumažinti administracinę naštą ir palengvinti atitiktį reikalavimams. Jo nuomone, neveiklumas reguliavimo srityje turi „didžiulis poveikis“ verslo veiklai ir tai kenkia jo konkurencingumui.
ATA tvirtina, kad Ispanijos vyriausybės neveiklumas nėra neįveikiamos techninės problemos, o... politinis sprendimas kuri teikia pirmenybę trumpalaikių pajamų išlaikymui, o ne mokesčių ir biurokratinėms lengvatoms mažiems mokesčių mokėtojams. Federacija įsitikinusi, kad Briuselio spaudimas gali padėti įveikti aklavietę situacijoje, kuri, jos nuomone, užsitęsė pernelyg ilgai.
Europos Komisijos atsakas greičiausiai nulems tolesnius debatų žingsnius. Jei Briuselis nustatys, kad direktyva buvo pažeista, gali būti pradėta pažeidimo procedūra, darant dar didesnį spaudimą vyriausybei imtis veiksmų šiuo klausimu.
Mokesčių teisingumo ir gamybos modelio klausimas
Be skaičių, ATA diskurse franšizės PVM pateikiamas kaip mokesčių teisingumo priemonė ir paramą esminiam Ispanijos ekonomikos ramsčiui – savarankiškai dirbantiems asmenims ir mažoms įmonėms. Federacija tvirtina, kad nepakankamas prisitaikymas prie Europos reglamentų yra didelė problema. Tai nėra smulkmenabet elementas, sąlygojantis kasdienį šimtų tūkstančių įmonių gyvenimą.
Savo ataskaitoje organizacija situaciją apibūdina taip. „įstatymų leidybos omisija“ Ir kalbama apie pasikartojančius nuostolius, tai yra ekonominius nuostolius, kurie kartojasi ir kaupiasi metai iš metų, kol bus priimta franšizės sistema. Taigi metinės žalos, viršijančios 500 milijonų eurų, apskaičiavimas, žiūrint iš perspektyvos, tampa kaupiamuoju skaičiumi.
Grupės atstovų nuomone, administracinės naštos sumažinimas ir PVM supaprastinimas ne tik turėtų tiesioginį poveikį savarankiškai dirbančiųjų finansams ir laikui, bet ir galėtų skatinti veiklos formalizavimą, sumažinti netyčinių klaidų deklaracijose skaičių ir prisidėti prie palankesnės verslumo aplinkos kūrimo.
Galiausiai diskusija atveria duris apmąstymams apie tai, kokia produktyvus modelis Ispanija nori tai skatinti ir kiek administracija yra pasirengusi pritaikyti savo mokesčių sistemą, kad mažųjų įmonių realybė atitiktų jos Europos partnerių realybę.
Turint omenyje visus šiuos skaičius, franšizės PVM tapo vienu iš pagrindinių neišspręstų klausimų Ispanijos mokesčių darbotvarkėje: viena vertus, grupė, kuri skaičiuoja vidutines 660 eurų santaupas per metus vienam savarankiškai dirbančiam asmeniui ir bendrus daugiau nei 500 milijonų eurų nuostolius; kita vertus, valstybė, kuri vertina iki 650 milijonų eurų poveikį pajamoms ir kuri dar nesiėmė žingsnių suderinti savo reglamentus su likusia Europos Sąjungos dalimi.