Jei gaunate pajamas Ispanijoje, bet Jūs nesate Ispanijos teritorijos mokesčių rezidentasLabai tikėtina, kad jums teks mokėti nerezidentų pajamų mokestį (IRNR). Šis mokestis turi daug unikalių savybių, skirtingus tarifus priklausomai nuo pajamų šaltinio, išimtis pagal tarptautinius susitarimus ir specialias taisykles tam tikroms grupėms, todėl svarbu suprasti, kaip jis veikia, kad išvengtumėte permokėjimo... arba per mažo mokėjimo.
Šiame vadove išsamiai matysite Kas yra IRNR, kas jį turi mokėti, kaip nustatomas mokesčių rezidentas?Šiame vadove paaiškinama, kokios pajamos laikomos uždirbtomis Ispanijoje, kokie mokesčių tarifai taikomi, kada reikia teikti mokesčių deklaraciją, kokias formas naudoti ir kokie yra atitinkami vaidmenys (atstovas, mokestį išskaičiuojantis agentas, atsakinga šalis, pavaduotojas ir kt.). Visa tai pateikiama praktiškai, aiškia kalba ir remiantis galiojančiais reglamentais bei dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartimis, kurias Ispanija yra pasirašiusi su daugeliu šalių.
Kas yra nerezidentų pajamų mokestis (IRN)?
IRNR yra tiesioginis mokestis, taikomas Ispanijoje uždirbtoms pajamoms fizinių asmenų ir subjektų, kurie nėra šalies mokesčių rezidentai. Kitaip tariant, jei nemokate asmeninių pajamų mokesčio (fizinių asmenų atveju) arba pelno mokesčio (juridinių asmenų atveju), bet gaunate pajamas Ispanijos teritorijoje, taikomas šis mokestis.
Iš esmės IRNR užtikrina, kad Nerezidentai prisideda prie Ispanijoje gautų pajamų mokesčiųTačiau jiems netaikomos tos pačios pasaulinės mokesčių taisyklės, kaip ir rezidentams (kurių pajamos apmokestinamos nuo visų jų pajamų, nepriklausomai nuo to, kur jos uždirbtos). Čia, kaip taisyklė, mokesčiai taikomi tik nuo pajamų, uždirbtų Ispanijos teritorijoje.
Pagrindiniai mokesčių reglamentavimo teisės aktai yra išdėstyti Karališkasis įstatyminis dekretas Nr. 5/2004, kovo 5 d., kuriuo patvirtinamas Nerezidentų pajamų mokesčio įstatymo ir jo įgyvendinimo taisyklių konsoliduotas tekstas, Karaliaus dekretas 1776/2004, liepos 30 dBe to, svarbų vaidmenį atlieka šie veiksniai: susitarimai dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo Ispanijos su kitomis valstybėmis pasirašyti susitarimai, kurie, kai taikoma, yra viršesni už nacionalinius reglamentus.
Ispanija turi beveik šimtas galiojančių dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarčiųDauguma šių susitarimų yra suderinti su EBPO pavyzdine mokesčių konvencija. Daugeliu atvejų šie susitarimai nustato, ar pajamos apmokestinamos tik gyvenamosios vietos šalyje, tik šaltinio šalyje (Ispanijoje), ar abiejose šalyse, taikant mokesčio tarifų apribojimus.
Struktūriniu požiūriu, INR gali veikti kaip mokestis asmeninis ar realus pobūdisPriklausomai nuo to, ar mokesčių mokėtojas veikia per nuolatinę buveinę Ispanijoje (tokiu atveju tai labai panašu į pelno mokestį), ar be jo (kai apmokestinamos tik pajamos iš Ispanijos šaltinių, beveik neatskaitant išlaidų).
Kur taikomas INR ir ką reiškia Ispanijos teritorija?
Taikomas INR visoje Ispanijos teritorijojeAtsižvelgiant į kai kurias ypatybes. Ji apima valstybės teritoriją, oro erdvę, vidaus vandenis, teritorinę jūrą ir išorės zonas, kuriose pagal tarptautinę teisę Ispanija naudojasi arba gali naudotis suverenitetu ar teisėmis į jūros dugną, podirvį ir virš jų esančius vandenis, taip pat į savo gamtos išteklius.
Tačiau šį bendrą taikymą riboja tai, kad egzistuoja specialūs režimai ir reglamentaiBaskų krašte ir Navaroje taikomos jų pačių ekonominių susitarimų ir konvencijų sistemos; o Kanarų salose, Seutoje ir Meliljoje galioja specialios tiesioginio ir netiesioginio apmokestinimo taisyklės, kurios gali turėti įtakos nerezidentų apmokestinimui.
Be to, visada reikia turėti omenyje, kad, be vidaus teisės aktų, tarptautinės sutartys ir konvencijos, tinkamai įtrauktos į Ispanijos teisinę sistemą (Konstitucijos 96 straipsnis) nustato, kas ir kaip kiekvienu atveju moka mokesčius. Todėl prieš darant prielaidą, kad pajamos Ispanijoje apmokestinamos pagal nerezidentų pajamų mokesčio (IRNR) schemą, būtina patikrinti, ar taikoma mokesčių sutartis suteikia ar riboja šią galią gyvenamosios vietos valstybei.
Kas yra mokesčių mokėtojas pagal IRNR (ne rezidentų pajamų mokestį)?
Jie paprastai yra IRNR mokesčių mokėtojai, Ispanijoje negyvenantys asmenys ir subjektai, gaunantys pajamas Ispanijos teritorijojenebent jiems taikomas asmeninių pajamų mokestis (IRPF) arba pelno mokestis. Svarbiausia yra nerezidento statusas Ispanijoje, kuris nustatomas neigiamai: nerezidento pajamų mokestis (IRN) taikomas tik tada, kai netaikomas apmokestinimas kaip rezidentui.
Į šią grupę įeina, pavyzdžiui, Užsienio darbuotojai, teikiantys paslaugas Ispanijoje ir gyvenantys mokesčių tikslais užsienyjeNerezidentai investuotojai, nuomojantys nekilnojamąjį turtą Ispanijos teritorijoje, asmenys, gaunantys dividendus ar palūkanas iš Ispanijos subjektų, arba asmenys, parduodantys Ispanijoje esantį nekilnojamąjį turtą, tačiau čia negyvenantys mokesčių tikslais.
Taip pat į INR įtraukti užsienyje įsteigti subjektai, kuriems taikomas pajamų priskyrimo režimas (pvz., tam tikros partnerystės, partnerystės ir kt.), kai jos turi buveinę Ispanijoje: pavyzdžiui, todėl, kad jos čia reguliariai vykdo ekonominę veiklą per įrenginius ar darbo vietas, arba todėl, kad jos veikia per atstovą, įgaliotą sudaryti sutartis subjekto vardu.
Taip pat yra labai specifinė grupė: fiziniai asmenys, turintys užsienio pilietybę, kurie, nors ir gyvena Ispanijoje, čia eina oficialias pareigas ar dirba Kaip diplomatinių atstovybių, konsulinių įstaigų nariai ar kitų valstybių aktyvūs pareigūnai, visada vadovaujantis abipusiškumo principu. Mokesčių tikslais jiems gali būti taikomas nerezidentų pajamų mokestis (IRN), o asmeninių pajamų mokestis (IRPF).
IRNR įstatymas taip pat nustato specialias taisykles dėl mokesčių mokėtojo atstovai, atsakingos šalys, mokestį išskaičiuojantys agentai ir jų pavaduotojai siekiant užtikrinti mokesčio surinkimą, atsižvelgiant į tai, kad įpareigotas asmuo paprastai gyvena ne Ispanijoje ir jį gali būti sunkiau kontroliuoti mokesčių administracijai.
Kaip nustatoma mokesčių rezidento vieta Ispanijoje?
Fizinių asmenų rezidavimo vieta mokesčių tikslais yra reglamentuojama Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 9 straipsnisŠis įsakymas nustato kelis kriterijus, ir pakanka, kad būtų įvykdytas vienas iš jų, kad asmuo būtų laikomas Ispanijos mokesčių rezidentu ir todėl jam būtų taikomas gyventojų pajamų mokestis (IRPF), o ne nerezidentų pajamų mokestis (IRNR) (išskyrus specialius režimus).
Pirmasis kriterijus yra tas, kad būti Ispanijoje ilgiau nei 183 dienas per kalendorinius metusSkaičiuojant šį laikotarpį, įtraukiami ir atsitiktiniai nebuvimai, nebent mokesčių mokėtojas įrodo, kad yra kitos šalies mokesčių rezidentas. Jei atitinkama šalis yra mokesčių rojus, mokesčių administratorius gali pareikalauti tvirtesnių rezidento įrodymų bent už tas 183 dienas.
Antrasis kriterijus sutelktas į ekonominių interesų centreAsmuo bus laikomas rezidentu, jei jo pagrindinė ekonominės veiklos ar interesų bazė ar centras yra Ispanijoje, tiesiogiai ar netiesiogiai: pavyzdžiui, jei dauguma jo investicijų, verslo ar pajamų šaltinių priklauso nuo Ispanijos teritorijos.
Trečia, egzistuoja prezumpcija: suprantama, kad kažkas turi savo įprastinė gyvenamoji vieta yra Ispanijoje, jei jūsų sutuoktinis (teisiškai neišsiskyręs) ir jūsų išlaikomi nepilnamečiai vaikai gyvena čia.nebent būtų įrodyta kitaip. Ši prezumpcija gali būti paneigta pateikus pakankamai įrodymų apie gyvenamosios vietos mokesčių tikslais buvimą kitoje šalyje.
Be to, Gyventojų pajamų mokesčio įstatymas tam tikrus asmenis laiko šio mokesčio mokėtojais, net jei jie gyvena užsienyje. Ispanijos piliečiai, keliaujantys į užsienį dėl jų statuso kaip diplomatinių atstovybių ar konsulinių įstaigų narių, einančių oficialias pareigas ar dirbančių darbuotojų, arba aktyviai dirbančių valstybės tarnautojų užsienyje. Taip pat išlaikomas mokesčių mokėtojų statusas tiems, kurie perkelia savo gyvenamąją vietą į mokesčių rojų, perėjimo metais ir vėlesniais ketveriais metais, išskyrus tam tikras išimtis (pavyzdžiui, kai kurie darbuotojai, kurie persikelia į Andorą laikydamiesi griežtų reikalavimų).
Gyventojai, negyventojai ir specialus režimas perkeltiesiems asmenims
Ispanijos sistema numato specialų režimą tiems, kurie atvyksta iš užsienio, įgyja mokesčių rezidento statusą Ispanijoje dėl perkėlimoTai vadinamoji emigrantų arba komandiruotų darbuotojų tvarka, reglamentuojama LIRPF 93 straipsnyje ir kuri buvo pakeista nuo 2023 m., siekiant išplėsti jos taikymo sritį.
Šios sistemos idėja yra ta, kad mokesčių mokėtojas, net ir tapęs Ispanijos mokesčių rezidentu, mokesčius mokės tik ribotą laikotarpį. taikant daugelį INR taisyklių Pajamoms be nuolatinės buveinės, su tam tikrais pakeitimais. Tikslas – padaryti talentų ir kvalifikuotų specialistų atvykimą patrauklesnį, sumažinant jų mokesčių naštą pirmaisiais metais.
Kad asmuo atitiktų reikalavimus, jis neturi būti gyvenantis Ispanijoje per pastaruosius penkerius metus perkėlimo atveju (anksčiau jų buvo dešimt), o jų perkėlimas turi atitikti vieną iš šių aplinkybių: darbo sutarties pasirašymas Ispanijoje (paprastoji arba specialioji, išskyrus profesionalius sportininkus), darbdavio perkėlimo įsakymas, tarptautinis nuotolinis darbas telematinėmis priemonėmis, subjekto administratoriaus statuso įgijimas tam tikromis sąlygomis, verslumo plėtra Ispanijoje arba vykdyti veiklą kaip aukštos kvalifikacijos specialistas besikuriančiose įmonėse arba mokymo, mokslinių tyrimų ir plėtros bei inovacijų srityse.
Be to, gavėjas negali gauti pajamų per nuolatinę buveinę Ispanijoje, išskyrus labai specifinius reglamente numatytus atvejus (verslumo veikla ir aukštos kvalifikacijos specialistai nustatytomis sąlygomis).
Tie, kurie pasirenka šį specialų režimą, apmokestinami kaip gyventojų pajamų mokesčio (IRPF) mokėtojai, tačiau jų Mokesčių skola apskaičiuojama daugiausia vadovaujantis IRNR (ne rezidentų pajamų mokesčio) taisyklėmis. Pajamoms be nuolatinės buveinės. Pajamos iš darbo ir tam tikros pajamos iš ekonominės veiklos laikomos gautomis tik Ispanijoje režimo galiojimo laikotarpiu, kaupiamos vienoje bazėje ir apmokestinamos taikant INR tarifus su specialia skale.
Šioje sistemoje tipai 24 % nuo bazės dalies iki 600 000 eurų ir 47 % nuo viršijančios sumosMokesčių struktūra yra pakopinė, fiksuotas mokestis derinamas su ribiniu tarifu didesnėms sumoms. Įprastos asmeninių pajamų mokesčio lengvatos (asmeninės ir šeimos išmokos, lengvatos už nereguliarias pajamas, atskaitymai už tam tikras išlaidas ir kt.) neleidžiamos, išskyrus kai kurias konkrečias su verslo veikla susijusias išlaidas.
Subjektų ir subjektų, kuriems taikomas pajamų priskyrimas, mokesčių rezidavimo vieta
Juridinių asmenų ir kitų subjektų rezidavimo vietą mokesčių tikslais reglamentuoja Įstatymo Nr. 27/2014 dėl pelno mokesčio 8 straipsnisSubjektai, kurie yra įsteigti pagal Ispanijos įstatymus, kurių registruota buveinė yra Ispanijos teritorijoje arba kurių faktinė valdymo būstinė yra čia, laikomi Ispanijos rezidentais.
Pastaroji suprantama kaip vieta, kur Visos veiklos sritys sprendžiamos valdymo ir krypties klausimais. Administracija gali daryti prielaidą, kad subjektai, įsikūrę šalyse, kuriose taikomas nulinis apmokestinimas arba kurios laikomos mokesčių rojais, yra rezidentai Ispanijoje, kai jų pagrindinis turtas yra prekės ar teisės, esančios Ispanijos teritorijoje, arba jų pagrindinė veikla vykdoma čia, nebent yra priešingų įrodymų dėl veiksmingo valdymo ir pagrįstų ekonominių priežasčių.
Apie užsienyje įsteigti subjektai, kuriems taikomas pajamų priskyrimo režimasNerezidentai mokesčių mokėtojai laikomi INR (registruotų mokesčių mokėtojų pajamų mokesčio) mokėtojais, kai jie vykdo ekonominę veiklą Ispanijoje ir dalis jos vykdoma nuolat arba įprastai per įrenginius ar darbo vietas arba per agentą, įgaliotą sudaryti sutartis subjekto vardu.
Šie ypatumai yra svarbūs, nes priklausomai nuo to, ar subjektas priskiriamas prie rezidentų, ar ne, visiškai pakeis taikomą mokestį (IS vs. IRNR) ir, kai taikoma, prievolė mokėti mokestį nuo pajamų, gautų visame pasaulyje arba tik nuo pajamų, gautų iš Ispanijos šaltinių. Be to, tai taip pat sąlygoja dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarčių taikymą.
Atstovas, atsakinga šalis, mokestį išskaičiuojantis agentas ir jo pavaduotojas INR registre
Atsižvelgiant į tai, kad IRNR mokesčių mokėtojais yra asmenys ir subjektai, kurie negyvena IspanijojeĮstatymas sustiprina mechanizmus, užtikrinančius mokestinių prievolių laikymąsi. Vienas iš pagrindinių elementų yra mokesčių atstovas Ispanijos teritorijoje.
Po 2021 m. kovos su sukčiavimu įstatymo Nr. 11 pakeitimų tam tikri mokesčių mokėtojai privalo paskirti atstovą, pavyzdžiui, tie, kurie Jie veikia per nuolatinę buveinę.Tie, kurie vykdo tam tikrą ekonominę veiklą neturėdami nuolatinės buveinės (pvz., paslaugos, techninė pagalba arba su inžinerinėmis sutartimis susiję montavimo ir surinkimo darbai pagal LIRNR 24.2 straipsnį), ir užsienio subjektai pagal pajamų priskyrimo principą, turintys buveinę Ispanijoje. Atstovas taip pat gali būti reikalaujamas, kai tai pateisina pajamų suma ar savybės arba nekilnojamojo turto nuosavybė Ispanijoje.
Pavadinimas turi būti atliktas iki pajamų mokesčio deklaracijų pateikimo termino IspanijojeAtitinkama mokesčių agentūros įstaiga turi būti informuota per du mėnesius nuo paskyrimo. Šiame pranešime turi būti nurodytas aiškus atstovo sutikimas. Ši prievolė paprastai netaikoma mokesčių mokėtojams, gyvenantiems kitose ES valstybėse narėse, ir tam tikromis sąlygomis Europos ekonominės erdvės valstybių, kuriose galioja savitarpio pagalbos taisyklės, gyventojams.
Jei mokesčių mokėtojas nepaskiria atstovo, Administracija gali apsvarstyti, pavyzdžiui, kas yra įtrauktas į Komercinių registrų sąrašą kaip atstovasAtstovas turi būti asmuo, įgaliotas sudaryti sutartis nerezidento vardu, o rezidentų, esančių nebendradarbiaujančiose jurisdikcijose, atveju – jų turto ir teisių Ispanijoje saugotojas arba valdytojas. Atstovo nepaskyrimas baudžiamas kaip sunkus mokesčių nusikaltimas, už kurį skiriamos fiksuoto dydžio baudos, kurios padidinamos, kai mokesčių mokėtojas yra nebendradarbiaujančioje jurisdikcijoje.
Kartu su atstovu įstatymas reglamentuoja ir atstovo figūrą. bendrai atsakingasMokesčių administratorius yra atsakingas už nerezidentų mokestinių skolų, susijusių su jų gaunamomis pajamomis arba pajamomis iš jiems patikėto turto ar teisių, išieškojimą. Ši atsakomybė sušvelninama, kai yra prievolė išskaičiuoti arba atlikti mokėjimus iš sąskaitos, nes mokesčių administratorius užtikrina surinkimą išskaičiuodamas mokesčius.
El retenedor Tai ypač svarbu nerezidentų pajamų mokesčio (IRN) atveju: tai dažnai yra tikrasis mokesčio sumokėjimo „garantas“. Privalantys išskaičiuoti mokestį asmenys privalo išskaičiuoti mokestį arba atlikti avansą, lygiavertį mokestinei prievolei, atsirandančiai taikant INR įstatymą arba taikomą dvigubo apmokestinimo sutartį. Daugeliu atvejų išskaičiuojant mokestį prie šaltinio, nerezidentas įvykdo savo mokestines prievoles, ir jam nereikia teikti papildomos deklaracijos.
Galiausiai, yra figūra, pakaitinis mokesčių mokėtojas Labai specifiniais atvejais, pavyzdžiui, kai subjektai, valdantys viešųjų skolų rinką apskaitos įrašuose, privalo išskaičiuoti ir sumokėti sąskaitą kaip pakaitinį INF, atitinkantį investuotojų, neturinčių nuolatinės buveinės mokesčių rojuose, įsigytų iždo vekselių ir kitų viešųjų vertybinių popierių grąžą.
Nerezidentų pajamos, mokesčių tarifai ir modeliai
INR apmokestinamasis įvykis yra bet kokių pajamų gavimas Ispanijos teritorijojeŠios pajamos gali būti pajamos iš darbo, kilnojamasis kapitalas, nekilnojamasis kapitalas, kapitalo prieaugis ir nuostolis, priskaičiuotos pajamos iš miesto nekilnojamojo turto ir kt. Apmokestinimo forma radikaliai keičiasi priklausomai nuo to, ar yra nuolatinė buveinė, ar ne.
Kai nerezidentas veikia neturėdama nuolatinės buveinėsBendroji taisyklė yra ta, kad kiekvienas pajamų gavimas apmokestinamas atskirai, be galimybės kompensuoti nuostolius ar atskaityti išlaidas (išskyrus konkrečius atvejus, pavyzdžiui, tam tikras išlaidas, susijusias su labai specifine ekonomine veikla). Apmokestinamoji bazė paprastai yra visos gautos pajamos.
Šiuo atveju ir apskritai įstatymas nustato 19 % tarifas Europos Sąjungos gyventojams (ir kai kuriais atvejais Europos ekonominėje erdvėje tam tikromis sąlygomis) ir 24 % tarifas trečiųjų šalių gyventojamsTačiau tam tikroms pajamų kategorijoms (pensijoms, dividendams, palūkanoms, autoriniams atlyginimams, kapitalo prieaugiui ir kt.) gali būti taikomi konkretūs mažesni tarifai arba maksimalios ribos, nustatytos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyse.
Kai yra nuolatinė buveinė IspanijojeNerezidento pajamų mokesčio (IRN) taikymas yra panašus į rezidento, kuriam taikomas pelno mokestis, taikomą pelno mokesčiui: mokestis imamas nuo bendrų įmonei priskirtinų pajamų, atimant išlaidas, mokesčių koregavimus ir taikant panašias taisykles. Istoriškai buvo taikomas bendras 30 % tarifas, kuris nuo 2016 m. sumažintas iki 25 %, o tam tikrais atvejais taikomos specialios nuostatos.
Deklaruoti pajamas, gautas neturint nuolatinės buveinės, iš nerezidentų įsigyto nekilnojamojo turto išskaičiuotus mokesčius ir nerezidentų specialųjį nekilnojamojo turto mokestį – Vyriausybės patvirtintas formas. 2010 m. gruodžio 17 d. įsakymas EHA/3316/2010Visų pirma, 210, 211 ir 213 modeliai, kuriuose nustatytos jų pateikimo sąlygos ir tvarka.
Kada atsiranda prievolė deklaruoti nerezidento pajamų mokestį (IRNR)?
INR įstatymas nustato, kad Nėra prievolės teikti deklaracijos atsižvelgiant į pajamas, nuo kurių buvo išskaičiuotas atitinkamas mokestis ir šis išskaičiavimas yra atleidžiamojo pobūdžio. Pajamų, kurioms taikomas išskaičiavimas, bet kurios atleistos nuo mokesčio pagal nacionalinius įstatymus arba taikant dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį, taip pat nereikia deklaruoti.
Tačiau keliais svarbiais atvejais pareiga pateikti savarankišką vertinimą išlieka. Pavyzdžiui, kai gaunamos tam tikros pajamos. pajamos, apmokestinamos, bet atleistos nuo prievolės išskaičiuoti mokestįTaip yra tam tikro kapitalo prieaugio, gauto pardavus akcijas ar kitus vertybinius popierius, arba iš kitų pajamų, kai mokėtojas neturi mokesčių išskaičiuotojo statuso, atveju.
Nerezidentai taip pat privalo deklaruoti savo statusą. pajamų iš miesto nekilnojamojo turto priskyrimas (jei tai yra individualių savininkų, kurie ne nuomoja turtą, bet juo disponuoja), arba kai jie gauna pajamas, kurias moka asmenys, kurie nėra mokestį išskaičiuojantys agentai (pavyzdžiui, nuomos mokesčiai, kuriuos moka asmenys, nevykdantys ekonominės veiklos ir mokantys nuomą ne verslo aplinkoje).
Kitas aiškus deklaravimo prievolės atvejis yra pajamų gavimas perleidžiant Ispanijoje esantį nekilnojamąjį turtąŠiuose sandoriuose pirkėjas taip pat paprastai privalo išskaičiuoti (šiuo metu 3 % kainos) kaip išankstinį mokėjimą nerezidento pardavėjo INR, nepažeidžiant vėlesnio įteisinimo naudojant atitinkamą formą.
Galiausiai, nerezidentas gali pateikti deklaraciją dėl prašyti grąžinti permokėtą išskaičiuotą sumą, kai išskaičiuota suma viršija faktiškai atitinkamą mokesčio sumą, kaip numatyta vidaus taisyklėse arba taikant dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį, kuri riboja tarifą.
Kiti mokesčiai ir įprasti įsipareigojimai nerezidentams
Nerezidentų apmokestinimas Ispanijoje neapsiriboja nerezidentų pajamų mokesčiu (IRNR). Priklausomai nuo jų sandorių, jiems gali būti taikomi ir kiti mokesčiai. kiti valstybiniai ir regioniniai mokesčiai kurios taip pat turi specialias taisykles, kai mokesčių mokėtojas negyvena Ispanijos teritorijoje.
Dėl PVM, jei įmonės savininkas ar specialistas yra įsisteigęs už Ispanijos ribų ir vykdo Ispanijos teritorijoje apmokestinamas operacijasPrivalote žinoti savo įsipareigojimus, susijusius su registracija, sąskaitų faktūrų išrašymu, PVM surinkimu ir ataskaitų teikimu, taip pat su Ispanijoje sumokėto PVM grąžinimo mechanizmais, kai ten nesate įsisteigę. Net ir ne verslo subjektai tam tikrais konkrečiais reglamentuose numatytais atvejais gali susigrąžinti PVM.
Turto apmokestinimo srityje nerezidentams gali būti taikomi Turto mokestis pagal realią prievolę (t. y. tik Ispanijoje esančiam arba įgyvendinamam turtui ir teisėms), ypač jei jie pasirenka tam tikrus režimus (pvz., atleistų darbuotojų, kurių apmokestinimas prilyginamas INR).
Taip pat yra specialus reglamentas, Paveldėjimo ir dovanojimo mokestis Kai dalyvauja nerezidentai ir apmokestinamasis įvykis nebuvo perduotas autonominėms bendruomenėms, administravimą atlieka Valstybinė mokesčių agentūra, o teritorinę jurisdikciją lemia siejamieji veiksniai.
Kita vertus, kaip nerezidentas, galite būti priverstas savarankiškai apskaičiuoti turto perleidimo mokestį ir dokumentuotus teisės aktus (ITP ir AJD) tam tikruose sandoriuose (pavyzdžiui, perkant ir parduodant tam tikrą nekilnojamąjį turtą arba sukuriant daiktines teises). Bet kuriuo atveju, bajorystės titulai yra savarankiškai apmokestinami Mokesčių agentūroje, neatsižvelgiant į turėtojo gyvenamąją vietą.
Surašymo valdymas, NIF ir mokesčių rezidento pažymėjimai
Dar prieš pradėdami mokėti mokesčius, daugelis nerezidentų turi atlikti surašymo procedūros Mokesčių agentūroje, kaip pateikti užklausą Mokesčių identifikavimo numeris (NIF), perduoti asmens duomenis arba, kai taikoma, užsiregistruoti Ispanijoje vykdomai ekonominei veiklai.
Mokesčių rezidentūros ar nerezidentės nustatymas yra labai svarbus, ir šiuo tikslu įprasta prašyti arba išduoti mokesčių rezidento pažymėjimai. Ispanijos mokesčių agentūra Ji gali išduoti pažymą, įrodančią, kad, remiantis jos duomenimis, asmuo yra Ispanijoje kaip mokesčių rezidentas; šis dokumentas yra labai svarbus taikant arba netaikant IRNR reglamentus ir pateisinant, palyginti su kitomis valstybėmis, IRPF arba IS taikymą.
Panašiai užsienio mokesčių institucijos išduoda rezidento pažymėjimus savo atitinkamose šalyse, kurių paprastai reikalaujama Ispanijoje. įrodyti rezidento statusą taikant dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį ir todėl gali pasinaudoti sumažintais tarifais arba išimtimis INR.
Svarbu nuolat atnaujinti surašymo duomenis ir, jei pradedate veiklą Ispanijoje kaip nerezidentas (pvz., nekilnojamojo turto nuoma, paslaugų teikimas ar tam tikro turto eksploatavimas), tinkamai pranešti apie tai Administracijai, kad būtų išvengta problemų dėl pranešimų, baudų už formalų neatitikimą ar klaidų taikant tarifus ir išimtis.
Dvigubo apmokestinimo sutarčių svarba INR sistemoje
IRNR srityje tarptautiniai susitarimai dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo Jos yra beveik tokios pat svarbios kaip ir pati nacionalinė teisė. Šios sutartys nustato, kuri valstybė turi teisę apmokestinti kiekvieną pajamų rūšį (darbo jėgą, dividendus, palūkanas, autorinius atlyginimus, kapitalo prieaugį ir kt.) ir kokiu mastu.
Pavyzdžiui, gali būti atvejų, kai Kanadoje gyvenantis asmuo [kažką] įsigyja Ispanijoje pajamos, iš principo apmokestinamos nerezidentų pajamų mokesčiuJei Ispanijos ir Kanados mokesčių sutartis suteikia išimtinę teisę apmokestinti šias pajamas gyvenamosios vietos šaliai, Ispanija negali reikalauti nerezidento pajamų mokesčio (IRNR), net jei tai leidžia jos vidaus įstatymai. Pajamos bus apmokestinamos tik Kanadoje.
Kitais atvejais sutartis leidžia abiem šalims apmokestinti pajamas, bet... ribojant maksimalų tarifą, kurį gali taikyti kilmės šalisTai dažnai nutinka su dividendais, palūkanomis ar autoriniais atlyginimais, kai Ispanija gali išskaičiuoti, pavyzdžiui, iki tam tikro procento, o gyvenamosios vietos šalis suteikia mokesčių kreditą už Ispanijoje sumokėtą mokestį.
Jei Ispanijos vidaus teisė numato šių pajamų neapmokestinimą, tačiau sutartis taip pat suteikia Ispanijai galimybę jas apmokestinti, pirmenybė bus teikiama vidaus neapmokestinimui, o sutartis neturės jokio papildomo praktinio poveikio. Todėl planuojant nerezidento apmokestinimą patartina išanalizuoti tiek Ispanijos reglamentų, tiek taikytino susitarimoišvengti dvigubo apmokestinimo arba bent jį sumažinti iki minimumo.
IRNR pajamų raida bėgant metams, kuri parodė su ekonominiais ciklais ir reguliavimo pokyčiais susiję pakilimai ir nuosmukiaiTai atspindi, kiek tarptautinis žmonių ir kapitalo mobilumas kartu su susitarimų tinklu lemia šį mokestį ir nuolat jį peržiūri.
Apskritai nerezidentų pajamų mokestis apibrėžia, kaip Ispanija apmokestina turtą, kurį jos teritorijoje sukaupė čia negyvenantys asmenys, apjungiant išsamios vidaus taisyklės, valdymo mechanizmai (atstovai, išskaičiuojantys mokesčiai, pakaitalai), dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartys ir specialūs režimai, kuriais siekiama pritraukti užsienio investicijas ir talentus neaukojant pajamų surinkimo. Suprasti, kaip jie veikia, yra labai svarbu norint sklandžiai laikytis reikalavimų ir tuo pačiu metu visapusiškai pasinaudoti pačių reglamentų siūlomomis išimtimis, tarifų sumažinimais ir planavimo galimybėmis.
