Verslo projekto pradžia yra susijusi su daugybe iššūkių, tačiau yra ir mokesčių lengvatų, kurios gali suteikti finansinę pagalbą pirmaisiais metais. Viena įdomiausių, be abejo, yra galimybė mokėti mokesčius vienu metu. sumažintas 15 % tarifas pelno mokesčio tarifas, o ne bendras 25 % tarifas, o tai reiškia didelę santaupą tiems, kurie pradeda gauti pelną.
Tačiau ne viskas taip paprasta, kaip atrodo, ir Mokesčių administracija rimtai svarsto reikalavimų peržiūrą. Velnias slypi detalėse, ypač kai kalbame apie... strateginę įmonės struktūrą arba kai yra ryšių su kitomis įmonėmis, nes interpretavimo klaida gali baigtis gana nemaloniu patikrinimu.
Esminiai reikalavimai norint gauti mokesčių lengvatą
Kad įmonė galėtų pasinaudoti šia lengvata, ji turi būti įregistruota 2013 m. sausio 1 d. arba vėliau ir turėti reali ekonominė veiklaTai reiškia, kad turite organizuoti žmogiškuosius ir materialinius išteklius prekėms ir paslaugoms gaminti ar platinti; nepakanka vien ketinimo tai daryti ar atlikti preliminarius veiksmus, tokius kaip statybos leidimų prašymas ar geotechniniai tyrimai, nes tai nelaikoma materialine veiklos pradžia.
Yra keletas scenarijų, kai ši nauda visiškai netaikoma. Pirma, ji netaikoma, jei veiklą jau vykdė asmenys arba susiję subjektai ir buvo perduotas naujai bendrovei bet kokiomis teisėtomis priemonėmis. Kita vertus, ji taip pat negali būti taikoma, jei partneris, kuriam priklauso daugiau nei 50 % kapitalo, jau vykdė tą pačią veiklą metais iki bendrovės įsteigimo.
Be to, skambučiai neįtraukiami į žaidimą. turto subjektaiTie, kurių pagrindinis turtas nėra susijęs su ekonomine veikla. Šiuo metu mokesčių mokėtojas turi įrodyti, kad įmonė veikia ir kad jos turtas yra susijęs su verslu.
Verslo grupių ir įmonių kontrolės problema
Vienas iš labiausiai ginčytinų klausimų yra grupės apibrėžimas. Pagal Komercinio kodekso 42 straipsnį grupė egzistuoja, kai subjektas naudojasi kontroliuoti kitąPaprastai tai pasiekiama turint balsų arba kapitalo daugumą. Jei bendrovė nustatoma kaip verslo grupės dalis, ji automatiškai praranda naujai sukurto subjekto statusą.
Labai svarbu atskirti paprastą akcininkų sutapimą nuo tikros grupės. Mokesčių generalinė direktoratas išaiškino, kad tai, jog kelios įmonės turi tuos pačius individualius akcininkus, nesudaro grupės. jei tarp įmonių nėra tiesioginių kontrolės santykių. Tai puiki žinia tokiems sektoriams kaip nekilnojamasis turtas ar atsinaujinanti energija, kur įprasta kiekvienam projektui kurti atskiras specialiosios paskirties įmones.
Tačiau jei užsienio bendrovė valdo daugiau nei 50 % naujo subjekto kapitalo, Administracija paprastai daro prielaidą, kad yra... kontrolės santykiaiŠiais atvejais, net jei įmonė yra nauja, ji nuo pat pradžių laikoma grupės dalimi, todėl jai netaikomas lengvatinis tarifas ir specialus neigiamų mokesčių bazių kompensavimo režimas.
Kada tikrinama, ar reikalavimai įvykdyti?
Būtent čia daugelis verslininkų daro klaidų. Diskutuojama, ar pakanka įvykdyti reikalavimus steigimo metu, ar juos būtina išlaikyti. Dabartiniai TEAC (Centrinio ekonominio-administracinio teismo) ir DGT (Mokesčių generalinio direktorato) kriterijai rodo, kad situacija turi būti analizuojama atsižvelgiant į... mokesčių kaupimo data pirmojo laikotarpio, per kurį gaunama teigiama apmokestinamoji bazė.
Tai reiškia, kad net jei įmonė buvo įkurta „švari“, jei pirmojo pelno gavimo metu ją jau įsigijo kita įmonė arba ji sukūrė dukterines įmones, kurios sudaro verslo grupę, Iš esmės reikalavimas nepriklausyti grupei turi būti įvykdytas tiek konstitucijoje, tiek įgyvendinant pirmąją ir kitą lengvatą.
Yra net atvejų, kai Madrido Aukščiausiasis Teismas yra nedviprasmiškas: jei bendrovė nuo pat įkūrimo buvo grupės dalis, net jei vėliau, prieš pradėdama veiklą, ji parduoda savo akcijas privatiems asmenims, tai ir negalės taikyti sumažinto tarifo, net jei pirmosios išmokos gavimo metu nebepriklausys grupei.
Sumažinto mokesčio terminai ir laikinas taikymas
15 % tarifas taikomas pirmuoju mokestiniu laikotarpiu, kai mokesčio bazė yra teigiama, ir vėlesniu laikotarpiu. Įmonėms, klasifikuojamoms kaip besiformuojančios įmonės arba startuoliaiŠi išmoka yra dosnesnė ir galioja pirmaisiais bei kitais trejais išmokų metais.
Labai dažnai kyla klausimas, kas nutinka, jei antrieji metai yra neigiami. 2023 m. liepos mėn. TEAC rezoliucijoje aiškiai nurodoma, kad išmoka taikoma tik pirmaisiais teigiamais metais ir... net jei pastarasis rodo nuostolius. Sumažinto tarifo taikymo negalima „tempti“ ar atidėti, kol bus rasti kiti pelningi metai.
Todėl, jei įmonė 2025 m. dirba pelningai, o 2026 m. patiria nuostolių, lengvata tuo ir baigiasi. Ji negalės pakartotinai taikyti 15 % tarifo 2027 m., net jei vėl taps pelninga, nes Terminas uždarytas. ir tai nepriklauso nuo to, ar bazė abiejuose pratimuose yra teigiama.
Norint pasinaudoti visais šiais privalumais, geriausia vengti kurti dukterines įmones arba pritraukti daugumos akcininkų, kurie įmonę paverstų didesnės verslo grupės dalimi, kol nebus lengvatinio tarifo taikymo. Tai užtikrina, kad mokesčių sutaupymai būtų visiškai realizuoti prieš keičiant įmonės struktūrą.
Trumpai tariant, norint pasinaudoti sumažintu 15 % tarifu, bendrovė negali būti ankstesnio verslo perdavimo rezultatas, negali būti kontroliuojančioji bendrovė ir, svarbiausia, nei jo įkūrimo metu, nei tada, kai pradedamos gauti išmokos, griežtai laikantis fiskalinių metų laiko sekos.