Europos Komisija pristatė plataus užmojo PVM teisės aktų peržiūra Europos Sąjungoje, turint aiškų tikslą prisitaikyti prie skaitmeninės ekonomikos keliamų iššūkių ir užtikrinti didesnį mokesčių surinkimo efektyvumą. Šis metodas, įtrauktas į vadinamąjį gyvybės reglamentavimo paketą, apima priėmimą nauja direktyva ir du reglamentai, kuris pažymės „prieš“ ir „po“ valdant šį mokestį visose šalyse narėse.
Jau daugelį metų PVM sukėlė galvos skausmą tiek mokesčių administracijoms, tiek įmonėms, ypač tarpvalstybiniame ir skaitmeniniame kontekste. Šiomis naujomis taisyklėmis Briuselis siekia supaprastinti procedūras, sustiprinti kovą su sukčiavimu ir modernizuoti ataskaitų teikimo prievoles, susijusias su komerciniais sandoriais Sąjungoje.
Nauja skaitmeninio PVM teisinė bazė
Pagal Direktyvą (ES) 2025/516 ir reglamentus (ES) 2025/517 ir 2025/518, ES įgyvendina svarbias PVM valdymo ir kontrolės pertvarkas. „Vida“ paketas reaguoja į mokesčių reguliavimo poreikį žengti koja kojon su skaitmeninimu, sprendžiant tokias esmines problemas kaip informacijos perdavimas realiuoju laiku, plačiai paplitęs elektroninių sąskaitų faktūrų išrašymas, skaitmeninių platformų reguliavimas ir „vieno langelio“ mechanizmų integravimas, siekiant supaprastinti procedūras įmonėms ir piliečiams.
Vienas iš esminių ramsčių yra skaitmeninio informacijos tiekimo įgyvendinimas realiuoju laiku, o tai leis valstybėms narėms turėti naujausius duomenis apie sandorius Bendrijos viduje. Šis mechanizmas palaipsniui pakeis suvestines ataskaitas, kurias operatoriai šiuo metu privalo pateikti, taip paspartindami galimų pažeidimų ar mokestinio sukčiavimo nustatymą.
Be to, Elektroninis sąskaitų faktūrų išrašymas yra naujosios sistemos pagrindas. Nuo šiol tai bus numatytasis daugelio operacijų formatas ir turi atitikti Europos standartus dėl duomenų struktūros ir perdavimo. Tai ne tik leis labiau automatizuoti mokesčių valdymą, bet ir palengvins PVM atskaitymo ir grąžinimo procesus įmonėms ir individualia veikla užsiimantiems asmenims.
Kalbant apie skaitmeninę ekosistemą, internetinės platformos, ypač tos, kurios tarpininkauja teikiant tokias paslaugas kaip būsto nuoma ar keleivių vežimas sausuma, turės naujos atskaitomybės pareigos ir tam tikromis aplinkybėmis jie bus laikomi atsakingais už valdomas operacijas.
Direktyva (ES) 2025/516: supaprastinimas ir skaidrumas
Šioje direktyvoje daroma prielaida reikšminga pažanga mažinant biurokratinę naštą ir aiškus įsipareigojimas siekti skaidrumo. Teisės akte duomenų teikimo reikalavimai pritaikomi prie bendrosios ekonomikos realijų, apribodamas tarpvalstybinių įmonių, veikiančių užsienyje, poreikį registruotis mokesčių srityje keliose šalyse. Daugiau informacijos apie savarankiškai dirbančių asmenų įsipareigojimus skaitmeninėje srityje rasite mūsų straipsnyje skaitmeninis rinkinys laisvai samdomiems darbuotojams.
Su tuo, įmonės, prekiaujančios ar teikiančios paslaugas kitose ES šalyse Jie galės pasinaudoti daug judresniu procesu, nes nacionalinės informacinės sistemos turi būti sąveikios ir suderinamos su naujuoju Europos modeliu. Direktyva palaipsniui panaikinama prievolė teikti suvestines ataskaitas apie sandorius Bendrijos viduje, jei laikomasi skaitmeninių ataskaitų realiuoju laiku teikimo reikalavimų.
Didysis veikėjas, be jokios abejonės, yra elektroninių sąskaitų faktūrų siekimas. Valstybės narės gali reikalauti, kad jos būtų plačiai naudojamos, o sąskaitos faktūros turi būti išrašomos standartine, elektronine struktūra. Tai reiškia, kad norint susigrąžinti ar išskaičiuoti mokesčius, būtina turėti naujas taisykles atitinkančią sąskaitą. Alternatyvių formatų naudojimas bus leidžiamas tik atliekant sandorius toje pačioje šalyje, jei tai leidžiama pagal nacionalinius įstatymus.
Kitas svarbus pokytis yra plėtra vieno lango sistema (OSS/IOSS), kuri dabar taip pat apims vidaus pristatymus iš užsienio įmonių galutiniams vartotojams, taip pat naujas nuostatas dėl bendrovei priklausančio turto, perduodamo tarp valstybių narių, valdymo. Ši priemonė skirta supaprastinti verslą keliose šalyse prekiaujančioms įmonėms, kad jos galėtų pranešti apie mokesčius per vieną platformą.
Tekste taip pat pateikiama, laipsniškas susitarimų dėl rezervo atsargų panaikinimas, kuri iki šiol leido turėti atsargų kitose šalyse nereikalaujant nedelsiant pateikti PVM deklaraciją. Šios sutartys nebebus įforminamos nuo 30 m. birželio 2028 d. ir bus visam laikui nutrauktos 2029 m. birželio pabaigoje.
Kovojant su sukčiavimu, sugriežtinama skaitmeninių platformų kontrolė, nes jos yra apmokestinamos PVM, nebent yra patikimų įrodymų, kad paslaugą tiesiogiai teikė pirminis teikėjas. Taip pat sustiprinamos mokesčių atskaitymo ir reikalavimų pateikimo sąlygos ir kontrolė.
Reglamentas (ES) 2025/517: veiksmingas keitimasis informacija
Su šiuo reglamentu Briuselis siekia optimizuoti administracinį bendradarbiavimą PVM kontrolės srityje, sukuriant centrinę elektroninę sistemą (VIES central), kuri valdys keitimąsi duomenimis tarp valstybių narių nacionalinių sistemų. Tokiu būdu skirtingų šalių mokesčių administratoriai galės glaudžiau bendradarbiauti, kad realiu laiku nustatytų neteisėtus sandorius ir patvirtintų mokesčių mokėtojų pateiktą informaciją.
Šis naujas modelis reikalauja bendruomenės šalių nuolat atnaujinti mokesčių identifikavimo duomenis operacijų vykdytojų, vykdančių sandorius ES viduje, automatizuojant jų peržiūrą ir tikrinimą. Be to, reglamente nustatomos aiškios informacijos, susijusios su vieno lango sistemų veikimu, elektroninio konsultavimo ir perdavimo tvarka, taip pagerinant atsekamumą ir operacijų atvirumą.
Galiausiai, tai garantuoja, kad mokesčių institucijos galės veiksmingai prieiti prie šių režimų įmonių tvarkomų įrašų, taip pat prie skaitmeninių platformų, kurios veikia kaip tarpininkai, duomenų.
Įgyvendinimo reglamentas (ES) 2025/518: aiškios taisyklės platformoms ir mažoms įmonėms
Trečiasis reformos ramstis – Įgyvendinimo reglamentas, paaiškina pagrindines skaitmeninio tarpininkavimo sąvokas ir apibrėžia, kokios paslaugos laikomos teikiamomis per elektronines platformas. Tokia veikla, kaip paprastas mokėjimų valdymas arba skelbimų skelbimas be tiesioginio tarpininkavimo teikiant pagrindinę paslaugą, yra aiškiai neįtraukta.
Be to, patikslinama specialių režimų mažosioms įmonėms taikymo sritis trumpalaikės būsto nuomos ir keleivinio transporto sektoriuose. Pagal naujas taisykles, tik pradinis paslaugų teikėjas galės naudotis šia tvarka, išskyrus platformas, kurios veikia kaip mokesčių tarpininkai.
Šis reglamentas taip pat apibrėžia informacijos registravimo, deklaravimo ir saugojimo pareigas įmonėms, kurios savo turtą perkelia į kitas Europos Sąjungos šalis. Jame nustatoma, kokiais duomenimis turi būti keičiamasi ir kokius duomenis reikia saugoti, kad būtų galima geriau atsekti ir kontroliuoti komercinį judėjimą Bendrijoje.
Šių priemonių rinkiniu siekiama sukurti tvirtesnė, skaidresnė ir technologiškai pažangesnė fiskalinė sistema, kuris atitinka tiek verslo poreikius, tiek mokesčių institucijų reikalavimus.
Poveikis įmonėms, savarankiškai dirbantiems asmenims ir administracijoms
Šio reguliavimo paketo pristatymas tiesiogines pasekmes įmonėms, savarankiškai dirbantiems asmenims ir pačioms Administracijoms. Viena vertus, tai reikalauja technologinio pritaikymo, nes elektroninis sąskaitų faktūrų išrašymas ir skaitmeninis duomenų perdavimas bus norma, o ne išimtis. Kita vertus, dėl sistemų sąveikumo ir informacijos centralizavimo tikimasi ženkliai sumažinti biurokratiją.
Sektoriams, labiausiai susijusiems su skaitmenine prekyba ir internetinių paslaugų platformomis, Naujoji teisinė bazė reikalauja peržiūrėti jos vidaus procesus ir daugeliu atvejų kompiuterinių sistemų, leidžiančių laikytis naujų įsipareigojimų, kūrimas. Kartu jie galės pasinaudoti suvienodintomis procedūromis ir didesniu teisiniu tikrumu savo tarptautinėse operacijose.
Mokesčių administratorius savo ruožtu turės galingesnių kovos su mokestiniu sukčiavimu priemonių, anksti nustatyti pažeidimus ir užtikrinti didesnę ES mokesčių bazės apsaugą.
Įgyvendinimo ir stebėjimo terminai
Priemonių paketas nustato laipsniškas įvairių įsipareigojimų įsigaliojimo grafikas. Taigi, buferinių atsargų susitarimai bus panaikinti 2028–2029 m., o dabartinės realaus laiko informacijos teikimo sistemos kai kuriose šalyse gali likti iki 1 m. sausio 2035 d., kaip pereinamasis laikotarpis.
Europos Komisija įsipareigoja rengti periodines vertinimo ataskaitas dėl naujų skaitmeninių reikalavimų įgyvendinimo ir prievolių internetinėms platformoms veikimo. Be to, nors valstybės narės gali toliau taikyti konkrečias nacionalines mokesčių surinkimo ir sukčiavimo prevencijos priemones, joms nebus leidžiama taikyti papildomų ataskaitų teikimo reikalavimų dėl sandorių, kuriems jau taikoma naujoji sistema, išskyrus PVM deklaracijas arba konkrečius auditus.
Siūlomi pakeitimai Jie siekia modernizuoti Europos mokesčius, suteikdama jai judrią, saugią struktūrą, paruoštą ateinančio dešimtmečio ekonominiams iššūkiams.
Iš Briuselio propaguojama PVM reforma atstovauja Europos Sąjungos pagrindinių netiesioginių mokesčių valdymo kurso pasikeitimas, integruojant skaitmeninimą, supaprastinimą ir glaudesnį bendradarbiavimą. Naująja reguliavimo sistema siekiama konsoliduoti labiau integruotą rinką, kurioje įmonės ir vartotojai turi naudos iš paprastesnių procedūrų ir veiksmingesnio administravimo – visa tai – sustiprinta priežiūra, siekiant užtikrinti sąžiningą mokesčių surinkimą ir veiksmingiau kovoti su mokestiniu sukčiavimu.